Jesień i zima to często czas, w którym przygotowujemy naszą skórę na letnie szaleństwa. W tym okresie wielu lekarzy oraz właścicieli gabinetów kosmetycznych zadaje pytania dotyczące zwolnienia z VAT niektórych usług. Poniżej przedstawiam najważniejsze informacje, które pomogą podjąć właściwe decyzje podatkowe w tej kwestii.
Zasady zwolnienia usług medycyny estetycznej z VAT
Podstawa prawna zwolnienia z VAT
-
- Zwolnieniu z VAT podlegają usługi opieki medycznej, które mają na celu: profilaktykę, zachowanie zdrowia, ratowanie życia, przywracanie i poprawę zdrowia.
- Podstawa prawna: art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19 ustawy o VAT.
- Zwolnienie ma charakter zarówno podmiotowy, jak i przedmiotowy:
- Podmiot: Musi to być podmiot leczniczy lub osoba wykonująca zawód medyczny (np. lekarz).
- Przedmiot: Usługa musi mieć cel leczniczy lub terapeutyczny
Ograniczenia zwolnienia z VAT – zwolnienie nie obejmuje usług, jeśli:
-
-
-
- Nie są one niezbędne do wykonania podstawowej usługi medycznej.
- Ich głównym celem jest osiąganie dodatkowego dochodu przez podatnika, konkurując z innymi podatnikami, którzy nie korzystają ze zwolnienia.
-
-
Orzecznictwo i interpretacja TSUE
Wyrok TSUE z dnia 21 marca 2013 r. (C-91/12) precyzuje zakres „opieki medycznej”:
- Usługi chirurgii plastycznej oraz zabiegi estetyczne mogą być zwolnione z VAT, jeśli mają cel leczniczy (np. leczenie wad wrodzonych, urazów, chorób skóry).
- Jeśli zabieg ma wyłącznie charakter kosmetyczny, nie podlega zwolnieniu.
- Decydujące znaczenie ma obiektywny cel zabiegu, a nie subiektywna opinia pacjenta.
- Fakt wykonywania usługi przez lekarza nie przesądza automatycznie o zwolnieniu z VAT.
- Wyrok NSA z dnia 1 października 2013 r. (I FSK 1548/12):
- Operacje plastyczne, które mają na celu poprawienie wyglądu (np. lifting, liposukcja, korekta nosa, powiększanie piersi), nie spełniają przesłanek zwolnienia.
- Tylko zabiegi rekonstrukcyjne lub lecznicze mogą korzystać ze zwolnienia.
1. Ważne kryterium – cel zabiegu
-
- Aby usługa była zwolniona z VAT, musi mieć cel terapeutyczny, np.: leczenie bruksizmu botoksem, terapia migreny, mezoterapia igłowa w leczeniu wypadania włosów, peeling chemiczny stosowany w leczeniu trądziku.
- Usługi mające na celu wyłącznie poprawę wyglądu (np. redukcja zmarszczek, usuwanie blizn, rozstępów) nie podlegają zwolnieniu.
-
-
- Rola lekarza w ustaleniu zwolnienia
- Określenie celu zabiegu przez lekarza jest ważnym czynnikiem, jednak nie przesądza automatycznie o zwolnieniu.
- Jeśli zabieg nie służy ochronie zdrowia, nie może korzystać ze zwolnienia, nawet jeśli wykonuje go lekarz.
Mamy nadzieję, że artykuł rozwiał Twoje wątpliwości! Jeśli masz dodatkowe pytania lub dopiero zaczynasz swoją działalność w branży medycyny estetycznej, biuro rachunkowe Ulisses jest do Twojej dyspozycji.
