Coraz więcej osób pracuje w towarzystwie swoich pupili – wędrują z nimi do biura lub prowadzą firmę w domu, spędzając czas z nimi „razem przy pracy”. Naturalną pokusą jest uwzględnienie części wydatków związanych z posiadaniem psa lub kota w kosztach firmy. Czy to w ogóle możliwe? Okazuje się, że tak – pod pewnymi warunkami!
Koszt uzyskania przychodu a wydatki na psa i kota – przepisy prawne
Zasady rozliczania kosztów uzyskania przychodu znajdują się w:
• art. 22 ust. 1 ustawy o PIT
• art. 15 ust. 1 ustawy o CIT
Zgodnie z nimi kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia źródła przychodów.
Przepisy wymieniają także wyjątki od zasady (art. 23 ustawy o PIT oraz art. 16 ustawy o CIT), ale… nie ma tam wyłączenia wydatków na psa czy kota. To oznacza, że przy odpowiednim uzasadnieniu można je zaliczyć do kosztów firmy.
Pies służbowy w firmie – kiedy wydatki są kosztem uzyskania przychodu
Przykład zastosowania: firma posiada magazyn, warsztat, plac budowy lub biuro w odludnej lokalizacji. Pies pełni wówczas funkcję ochronną, a nie towarzyską.
Do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć:
• zakup psa,
• karmę,
• szkolenie,
• opiekę weterynaryjną.
Jak udokumentować koszty psa w firmie?
Aby urząd skarbowy zaakceptował wydatki:
• zawrzyj umowę z trenerem psów,
• ustaw tabliczkę „Obiekt chroniony przez psa”,
• zamieść zapisy w polityce bezpieczeństwa firmy,
• dokumentuj obecność psa w firmie (zdjęcia, monitoring).
Kot w firmie – ochrona przed gryzoniami a koszty firmy
Kot może być kosztem firmy, jeśli pełni funkcję użytkową – np. chroni magazyn, warsztat czy sklep spożywczy przed szkodnikami.
Koszty, które można uwzględnić w działalności:
• karma,
• opieka weterynaryjna.
Ważne jest, aby kot rzeczywiście spełniał funkcję gospodarczą, a nie tylko towarzyską.
Interpretacje skarbowe i najczęstsze wątpliwości
Na podstawie interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej:
1. Nieuznawane koszty: pies czy kot towarzyszący w biurze w celach „ocieplenie atmosfery” – urząd skarbowy odrzuci taki koszt jako wydatek reprezentacyjny.
2. Nieuznawane przy zapewnieniu ochrony zewnętrznej: np. firma korzysta z ochrony fizycznej lub wynajmuje magazyn z zapewnioną deratyzacją.
3. Dowody są kluczowe: im więcej materialnych dowodów (umowy, zdjęcia, tabliczki, opłacone szkolenia), tym większa szansa na uznanie wydatku za koszt uzyskania przychodu.
4. Koszty w biurze domowym: przy rozliczaniu kosztów w mieszkaniu przedsiębiorcy warto stosować proporcje – urząd skarbowy często odmawia pełnego odliczenia wydatków.
Pies i kot mogą być kosztem firmy
Pod warunkiem, że pies lub kot pełni funkcję ochronną lub gospodarczą, a wydatki są odpowiednio udokumentowane, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Zatem jeżeli potrzebne jest wsparcia w:
• uzyskaniu aktualnych interpretacji KIS,
• przygotowaniu dokumentów potwierdzających koszty,
• dodatkowych wyjaśnieniach podatkowych,
…Zespół Ulissesa pozostaje do dyspozycji.
