Usługi medycyny estetycznej a VAT (Pytania do Ulissesa)

Jesień i zima to często czas, w którym przygotowujemy naszą skórę na letnie szaleństwa 🌞. W tym okresie wielu lekarzy oraz właścicieli gabinetów kosmetycznych zadaje pytania dotyczące zwolnienia z VAT niektórych usług. Poniżej przedstawiam najważniejsze informacje, które pomogą podjąć właściwe decyzje podatkowe w tej kwestii 💡.

Zasady zwolnienia usług medycyny estetycznej z VAT

  1. Podstawa prawna zwolnienia z VAT
    • Zwolnieniu z VAT podlegają usługi opieki medycznej, które mają na celu: ✅ Profilaktykę 🩺, ✅ Zachowanie zdrowia 💪, ✅ Ratowanie życia 💖, ✅ Przywracanie i poprawę zdrowia 🏥.
    • Podstawa prawna: art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19 ustawy o VAT.
    • Zwolnienie ma charakter zarówno podmiotowy, jak i przedmiotowy:
      • Podmiot: Musi to być podmiot leczniczy lub osoba wykonująca zawód medyczny (np. lekarz).
      • Przedmiot: Usługa musi mieć cel leczniczy lub terapeutyczny.
  2. Ograniczenia zwolnienia z VAT Zwolnienie nie obejmuje usług, jeśli:
    • ✅ Nie są one niezbędne do wykonania podstawowej usługi medycznej.
    • ✅ Ich głównym celem jest osiąganie dodatkowego dochodu przez podatnika, konkurując z innymi podatnikami, którzy nie korzystają ze zwolnienia 💼.
  3. Orzecznictwo i interpretacja TSUE
    • Wyrok TSUE z dnia 21 marca 2013 r. (C-91/12) precyzuje zakres „opieki medycznej”:
      • Usługi chirurgii plastycznej oraz zabiegi estetyczne mogą być zwolnione z VAT, jeśli mają cel leczniczy (np. leczenie wad wrodzonych, urazów, chorób skóry).
      • Jeśli zabieg ma wyłącznie charakter kosmetyczny, nie podlega zwolnieniu 🚫.
      • Decydujące znaczenie ma obiektywny cel zabiegu, a nie subiektywna opinia pacjenta.
      • Fakt wykonywania usługi przez lekarza nie przesądza automatycznie o zwolnieniu z VAT.
    • Wyrok NSA z dnia 1 października 2013 r. (I FSK 1548/12):
      • Operacje plastyczne, które mają na celu poprawienie wyglądu (np. lifting, liposukcja, korekta nosa, powiększanie piersi), nie spełniają przesłanek zwolnienia.
      • Tylko zabiegi rekonstrukcyjne lub lecznicze mogą korzystać ze zwolnienia.
  4. Kluczowe kryterium – cel zabiegu
    • Aby usługa była zwolniona z VAT, musi mieć cel terapeutyczny, np.: ✅ Leczenie bruksizmu botoksem 💉, ✅ Terapia migreny 💥, ✅ Mezoterapia igłowa w leczeniu wypadania włosów 💇‍♀️, ✅ Peeling chemiczny stosowany w leczeniu trądziku 🧴.
    • Usługi mające na celu wyłącznie poprawę wyglądu (np. redukcja zmarszczek, usuwanie blizn, rozstępów) nie podlegają zwolnieniu.
  5. Rola lekarza w ustaleniu zwolnienia
    • Określenie celu zabiegu przez lekarza jest ważnym czynnikiem, jednak nie przesądza automatycznie o zwolnieniu.
    • Jeśli zabieg nie służy ochronie zdrowia, nie może korzystać ze zwolnienia, nawet jeśli wykonuje go lekarz 👨‍⚕️.

Mam nadzieję, że artykuł rozwiał Twoje wątpliwości! Jeśli masz dodatkowe pytania lub dopiero zaczynasz swoją działalność w branży medycyny estetycznej, biuro rachunkowe Ulisses jest do Twojej dyspozycji 😊.