Jesień i zima to często czas, w którym przygotowujemy naszą skórę na letnie szaleństwa 🌞. W tym okresie wielu lekarzy oraz właścicieli gabinetów kosmetycznych zadaje pytania dotyczące zwolnienia z VAT niektórych usług. Poniżej przedstawiam najważniejsze informacje, które pomogą podjąć właściwe decyzje podatkowe w tej kwestii 💡.
Zasady zwolnienia usług medycyny estetycznej z VAT
- Podstawa prawna zwolnienia z VAT
- Zwolnieniu z VAT podlegają usługi opieki medycznej, które mają na celu: ✅ Profilaktykę 🩺, ✅ Zachowanie zdrowia 💪, ✅ Ratowanie życia 💖, ✅ Przywracanie i poprawę zdrowia 🏥.
- Podstawa prawna: art. 43 ust. 1 pkt 18 i 19 ustawy o VAT.
- Zwolnienie ma charakter zarówno podmiotowy, jak i przedmiotowy:
- Podmiot: Musi to być podmiot leczniczy lub osoba wykonująca zawód medyczny (np. lekarz).
- Przedmiot: Usługa musi mieć cel leczniczy lub terapeutyczny.
- Ograniczenia zwolnienia z VAT Zwolnienie nie obejmuje usług, jeśli:
- ✅ Nie są one niezbędne do wykonania podstawowej usługi medycznej.
- ✅ Ich głównym celem jest osiąganie dodatkowego dochodu przez podatnika, konkurując z innymi podatnikami, którzy nie korzystają ze zwolnienia 💼.
- Orzecznictwo i interpretacja TSUE
- Wyrok TSUE z dnia 21 marca 2013 r. (C-91/12) precyzuje zakres „opieki medycznej”:
- Usługi chirurgii plastycznej oraz zabiegi estetyczne mogą być zwolnione z VAT, jeśli mają cel leczniczy (np. leczenie wad wrodzonych, urazów, chorób skóry).
- Jeśli zabieg ma wyłącznie charakter kosmetyczny, nie podlega zwolnieniu 🚫.
- Decydujące znaczenie ma obiektywny cel zabiegu, a nie subiektywna opinia pacjenta.
- Fakt wykonywania usługi przez lekarza nie przesądza automatycznie o zwolnieniu z VAT.
- Wyrok NSA z dnia 1 października 2013 r. (I FSK 1548/12):
- Operacje plastyczne, które mają na celu poprawienie wyglądu (np. lifting, liposukcja, korekta nosa, powiększanie piersi), nie spełniają przesłanek zwolnienia.
- Tylko zabiegi rekonstrukcyjne lub lecznicze mogą korzystać ze zwolnienia.
- Wyrok TSUE z dnia 21 marca 2013 r. (C-91/12) precyzuje zakres „opieki medycznej”:
- Kluczowe kryterium – cel zabiegu
- Aby usługa była zwolniona z VAT, musi mieć cel terapeutyczny, np.: ✅ Leczenie bruksizmu botoksem 💉, ✅ Terapia migreny 💥, ✅ Mezoterapia igłowa w leczeniu wypadania włosów 💇♀️, ✅ Peeling chemiczny stosowany w leczeniu trądziku 🧴.
- Usługi mające na celu wyłącznie poprawę wyglądu (np. redukcja zmarszczek, usuwanie blizn, rozstępów) nie podlegają zwolnieniu.
- Rola lekarza w ustaleniu zwolnienia
- Określenie celu zabiegu przez lekarza jest ważnym czynnikiem, jednak nie przesądza automatycznie o zwolnieniu.
- Jeśli zabieg nie służy ochronie zdrowia, nie może korzystać ze zwolnienia, nawet jeśli wykonuje go lekarz 👨⚕️.
Mam nadzieję, że artykuł rozwiał Twoje wątpliwości! Jeśli masz dodatkowe pytania lub dopiero zaczynasz swoją działalność w branży medycyny estetycznej, biuro rachunkowe Ulisses jest do Twojej dyspozycji 😊.