Zakup samochodu bez NIP
Od czasu do czasu otrzymujemy od naszych Klientów i czytelników bloga różne pytania związane z prowadzeniem firmy, aktualizacjami dookoła nowych przepisów podatkowych oraz innych dotyczących spraw księgowych. Dzisiejsze pytanie brzmi:
„Kupiłem samochód osobowy jeszcze zanim otworzyłem działalność gospodarczą. Faktura wystawiona została na mnie jako osobę fizyczną (bez NIP), ale od początku planowałem używać auta w firmie. Dziś jestem już czynnym podatnikiem VAT i wykorzystuję samochód zarówno prywatnie, jak i w działalności. Czy mogę odliczyć VAT od zakupu?”. Wy pytacie, Ulisses odpowiada.
Odliczenie VAT od samochodu przed rejestracją firmy – czy jest możliwe?
Tak, w opisanej sytuacji przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT z faktury zakupu samochodu.
Dlaczego 50% a nie 100%?
Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy o VAT, pojazdy samochodowe uznaje się za wykorzystywane w sposób „mieszany” – czyli zarówno w działalności gospodarczej, jak i prywatnie. W praktyce oznacza to, że można odliczyć połowę podatku VAT, chyba że:
- zgłosi się pojazd jako używany wyłącznie w działalności (z prowadzeniem ewidencji przebiegu pojazdu i zgłoszeniem VAT-26),
- wtedy odliczenie mogłoby wynieść 100%.
Faktura bez NIP
Nasuwa się kolejna zagwozdka, a co z fakturą bez NIP?
W powyższym przykładzie faktura zakupu samochodu została wystawiona na osobę fizyczną, bez numeru NIP, ale to nie przekreśla
prawa do odliczenia. Liczy się bowiem, czy dokument potwierdza faktyczne zdarzenie gospodarcze i pozwala zidentyfikować nabywcę. W przedstawionym przykładzie dane osobowe i adres są prawidłowe, więc brak NIP traktowany jest jedynie jako wada techniczna, a nie przesłanka wykluczająca odliczenie VAT (tak potwierdzają organy podatkowe i interpretacje indywidualne).
Odliczenie VAT od auta możliwe dopiero po rejestracji do VAT
Warto pamiętać, że prawo do odliczenia powstaje dopiero od momentu, gdy ktoś jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT, a to oznacza, że jeśli auto zostało zakupione przed otwarciem firmy, ale dziś właściciel jest już podatnikiem VAT, można odliczyć 50% VAT z faktury zakupu.
Odliczenie VAT od auta – mamy na to 3 miesiące lub do 5 lat w wyjątkowych przypadkach
Skorzystanie z VAT od auta zależy od momentu rejestracji do VAT i obowiązujących terminów:
• Zwykle mamy na odliczenie podatku 3 miesiące, jeśli rozliczamy się co miesiąc, albo 2 kwartały, jeśli rozliczamy się co kwartał.
• W wyjątkowych przypadkach, gdy przegapiliśmy te terminy, mamy możliwość odliczenia VAT do 5 lat od końca roku, w którym kupiliśmy auto, ale tylko wtedy gdy przegapiliśmy standardowy termin odliczenia lub musimy skorygować deklarację VAT za wcześniejszy okres.
Na zakończenie przypominamy, że odliczenie VAT od samochodu kupionego przed rejestracją działalności jest jak najbardziej możliwe, a brak NIP na fakturze nie eliminuje tego prawa. Jeżeli auto jest używane w sposób mieszany, można odliczyć 50% VAT, pod warunkiem, że jesteśmy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT w momencie odliczenia.
