Kolejna istotna zmiana w ryczałcie, która uzupełnia kwestie omówione wcześniej w związku ze stawką 8,5% i obowiązkiem zatrudnienia, dotyczy transakcji z podmiotami powiązanymi. Projekt UD116 przewiduje nowe stawki ryczałtu, mające ograniczyć praktyki przenoszenia dochodów i zastępowania dywidendy wynagrodzeniem za najem lub dzierżawę.
Wyższe stawki dla podmiotów powiązanych
Projekt wprowadza:
- 17% ryczałtu dla przychodów z najmu, dzierżawy i podobnych umów dotyczących praw własności intelektualnej (np. znaki towarowe),
- 15% ryczałtu dla najmu (prywatnego i w działalności) powyżej 100 000 zł, jeśli świadczony jest na rzecz podmiotów powiązanych.
Kogo uznajemy za podmiot powiązany?
Zgodnie z art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT:
- podmioty, z których jeden wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot,
- podmioty powiązane rodzinnie,
- spółka niebędąca osobą prawną i jej wspólnik,
- podatnik i jego zagraniczny zakład.
Cel zmian
Nowe przepisy mają ograniczyć praktyki:
- przenoszenia dochodów do niżej opodatkowanych źródeł,
- zastępowania dywidendy wynagrodzeniem za najem lub dzierżawę.
Nadal istniejące problemy
Projekt nie eliminuje wszystkich trudności:
- przepisy wciąż opierają się na klasyfikacji PKWiU (2015), która nie odpowiada obecnym realiom gospodarczym,
- brak definicji takich pojęć jak „oprogramowanie” czy „system informatyczny”,
- ryzyko błędnej kwalifikacji usług pozostaje wysokie,
- liczba sporów z organami podatkowymi może wzrosnąć.
Zmiany w opodatkowaniu podmiotów powiązanych zwiększają ryzyko podatkowe i komplikują ryczałt. Przedsiębiorcy powinni przygotować się na dokładniejszą analizę swoich transakcji i konsultację – w razie pytań zachęcamy do kontaktu z Nami!
