We wcześniejszym artykule omówiliśmy zasady rozliczania bieżących kosztów związanych z używaniem samochodów osobowych w działalności gospodarczej – w zależności od tego, czy pojazd jest wykorzystywany prywatnie, w sposób mieszany czy wyłącznie firmowo.
Poniżej kontynuujemy temat, koncentrując się na amortyzacji samochodów osobowych, limitach podatkowych obowiązujących od 2026 roku, zasadach leasingu, najmu i dzierżawy oraz rozliczeniu sprzedaży samochodu osobowego będącego środkiem trwałym.
Amortyzacja samochodów osobowych – obowiązujące limity
Nie zawsze całość odpisów amortyzacyjnych od samochodu osobowego może zostać zaliczona do kosztów podatkowych. Kluczowe znaczenie ma:
- rodzaj pojazdu,
- poziom emisji CO₂.
Zasady obowiązujące od 2026 roku
Samochody elektryczne i wodorowe
- limit wartości samochodu uwzględnianej w kosztach amortyzacji: 225 000 zł,
- odpisy amortyzacyjne od wartości do tego limitu stanowią koszt podatkowy w całości.
Samochody spalinowe i inne (w zależności od emisji CO₂)
- jeżeli emisja CO₂ jest niższa niż 50 g/km – limit amortyzacji wynosi 150 000 zł,
- jeżeli emisja CO₂ jest równa lub wyższa niż 50 g/km – limit amortyzacji wynosi 100 000 zł.
Jeżeli wartość początkowa samochodu przekracza odpowiedni limit, do kosztów podatkowych zalicza się jedynie część odpisów – proporcjonalnie do limitu.
Ważne
Obniżony limit 100 000 zł dotyczy samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 r.
Dla samochodów wprowadzonych wcześniej nadal stosuje się limit 150 000 zł.
Leasing, najem i dzierżawa samochodów osobowych
Koszty wynikające z leasingu, najmu lub dzierżawy samochodu osobowego również podlegają ograniczeniom zależnym od rodzaju pojazdu.
Limity obowiązujące od 2026 roku
- samochody elektryczne i wodorowe
– pełne koszty do wartości 225 000 zł, powyżej tej kwoty koszty rozliczane proporcjonalnie, - samochody o emisji CO₂ poniżej 50 g/km
– pełne koszty do wartości 150 000 zł, - samochody o emisji CO₂ równej lub wyższej niż 50 g/km
– pełne koszty tylko do wartości 100 000 zł.
Nowe limity stosuje się również do umów zawartych przed 1 stycznia 2026 r., jeżeli opłaty są ponoszone po tej dacie.
Sprzedaż samochodu osobowego będącego środkiem trwałym
W przypadku odpłatnego zbycia samochodu osobowego:
- kosztem podatkowym jest niezamortyzowana część wartości początkowej,
- uwzględnia się przy tym obowiązujące limity wartości samochodu,
- wartość kosztu pomniejsza się o odpisy amortyzacyjne zaliczone wcześniej do kosztów.
Powyższe zestawienie nie wyczerpuje wszystkich możliwych wątpliwości związanych z rozliczaniem samochodów osobowych w działalności gospodarczej, jednak obejmuje istotne zagadnienia, z którymi najczęściej spotykają się podatnicy w praktyce.
