Od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie istotne zmiany w zakresie rozliczania kosztów samochodów osobowych w działalności gospodarczej. Zmiany wynikają z nowelizacji ustawy o elektro-mobilności i paliwach alternatywnych z 2 grudnia 2021 r. i dotyczą niemal wszystkich przedsiębiorców korzystających z aut spalinowych i hybrydowych. Najważniejsza zmiana to obniżenie limitu amortyzacji samochodów spalinowych i hybryd emitujących co najmniej 50 g CO₂/km z 150 000 zł do 100 000 zł, co oznacza wyższe koszty prowadzenia działalności gospodarczej dla właścicieli popularnych aut benzynowych, diesli i hybryd plug-in.
Limity kosztów samochodów osobowych do końca 2025 roku – co muszą wiedzieć przedsiębiorcy
Do końca 2025 r. przedsiębiorcy mogli zaliczać w koszty:
- 150 000 zł – samochody spalinowe i hybrydowe, niezależnie od emisji CO₂
- 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe
W rzeczywistości oznaczało to, że zakup większości aut klasy średniej i wyższej można było rozliczać do kwoty 150 000 zł, a tylko nadwyżka ponad ten limit nie stanowiła kosztu podatkowego.
Wydatki na auta osobowe od 2026 roku – nowe zasady podatkowe
Nowe przepisy wprowadzają dodatkowe kryterium emisji CO₂. Wysokość limitu będzie uzależniona od tego, ile gramów dwutlenku węgla emituje samochód na każdy przejechany kilometr – dane według Centralnej Ewidencji Pojazdów. Od 1 stycznia 2026 r. obowiązywać będą następujące limity:
- 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe (limit bez zmian)
- 150 000 zł – samochody spalinowe i hybrydowe o emisji poniżej 50 g CO₂/km
- 100 000 zł – samochody spalinowe i hybrydowe o emisji co najmniej 50 g CO₂/km
To znaczy, że większość popularnych aut benzynowych, diesli i hybryd plug-in wypadnie do niższego progu 100 000 zł.
Wyjątki i ochrona praw nabytych – limity amortyzacji samochodów
- Samochody wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. będą rozliczane na dotychczasowych zasadach
- Leasing operacyjny i najem – nowe limity planowane są także dla umów zawartych przed 2026 r., jednak brak pełnej ochrony, dlatego warto śledzić wytyczne Ministerstwa Finansów
Ocena zmian w limitach kosztów samochodów osobowych 2026 – komentarz Ulissesa
Zmiana jest dużym zaostrzeniem przepisów i nie odpowiada na potrzeby przedsiębiorców. Od kilku lat sugerowano, że limit 150 000 zł jest zbyt niski, a wzrastające ceny samochodów powinny raczej dążyć do jego podniesienia. Tymczasem przepis przyjęty niemal pięć lat temu, pod pretekstem zmian ekologicznych, w oderwaniu od realiów rynku, staje się kolejnym obciążeniem podatkowym.
Skutki nowych limitów amortyzacji samochodów dla przedsiębiorców
- Mniejsze możliwości podatkowego rozliczania zakupu samochodów spalinowych i hybrydowych
- Wiele popularnych aut wypadnie do niższego limitu 100 000 zł
- Wyższe koszty prowadzenia działalności gospodarczej dla właścicieli aut spalinowych i hybryd plug-in
Zalecenia dla przedsiębiorców – jak przygotować zakup samochodu do firmy przed 2026
- Jeśli planujesz zakup samochodu do firmy, szczególnie z napędem spalinowym, warto rozważyć ten krok jeszcze przed końcem 2025 r.
Zespół Ulisses pozostaje do dyspozycji w zakresie doradztwa i analizy najbardziej korzystnych rozwiązań podatkowych! Zapraszamy!
