Możliwość wystawiania faktur przez wspólników spółek handlowych działających na ryczałcie była dotąd popularnym sposobem optymalizacji podatkowej. Dotyczyło to m.in. spółek z o.o., komandytowych czy jawnych z udziałem osób prawnych. Od 2026 roku mechanizm ten ulegnie znaczącym zmianom.
Jak działał mechanizm optymalizacji podatkowej do 2025 roku?
Wspólnik spółki mógł prowadzić własną działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem. Zamiast pobierać dywidendę (opodatkowaną 19% PIT + 9/19% CIT), świadczył usługi na rzecz spółki i wystawiał fakturę.
Efekt?
- Zyski spółki częściowo stawały się kosztami usług, obniżając podstawę CIT.
- Wspólnik płacił ryczałt (np. 8,5% lub 12% w zależności od rodzaju usług), co często było korzystniejsze niż podatek od dywidendy.
To rozwiązanie pozwalało korzystnie zmniejszać obciążenia podatkowe przy legalnym prowadzeniu działalności.
Zmiany w przepisach od 2026 roku
Ministerstwo Finansów wprowadza jednak nową zasadę, mającą ograniczyć tę formę optymalizacji:
Jeżeli podatnik na ryczałcie świadczy usługi na rzecz podmiotu powiązanego (np. spółki, której jest wspólnikiem), przychód z tych usług będzie opodatkowany stawką 17% ryczałtu -niezależnie od rodzaju usług.
Co oznacza stawka 17% ryczałtu w praktyce?
- Mechanizm tracący atrakcyjność – dotychczasowe stawki ryczałtu (8,5%, 12% czy 15%) były często korzystniejsze.
- W wielu przypadkach 17% będzie wyższe niż opodatkowanie dywidendy lub działalności na podatku liniowym 19%.
Nowe przepisy ryczałtowe 2026: jakie straty poniosą wspólnicy?
Zwracamy uwagę na kilka ważnych problemów:
- Dyskryminacja podatników – osoby świadczące realne usługi dla własnej spółki będą gorzej traktowane niż dla podmiotów zewnętrznych.
- Brak zachęty do ryczałtu – 17% przychodu jest często wyższe niż 19% podatek liniowy przy możliwości odliczenia kosztów.
- Zachwianie neutralności prawa podatkowego – identyczne usługi będą różnie traktowane w zależności od powiązań właścicielskich.
Ryczałt 2026 – podsumowanie zmian dla wspólników spółek
- Do końca 2025 roku: wystawianie faktur przez wspólników na ryczałcie pozostaje korzystnym sposobem optymalizacji podatkowej.
- Od 2026 roku: mechanizm praktycznie traci sens. Stawka 17% ryczałtu sprawi, że w wielu przypadkach opodatkowanie będzie porównywalne lub wyższe niż klasyczna dywidenda lub działalność na liniówce.
Podsumowując, wspólnicy spółek działających na ryczałcie powinni przygotować się do zmian i rozważyć alternatywne strategie optymalizacji podatkowej już teraz. W razie dodatkowych pytań dotyczących tego tematu, zapraszamy do kontaktu z naszym biurem rachunkowym Ulisses.
